国际特许经营 税务义务导航™

九大类，在每个市场皆然：企业所得税与常设机构风险；权利金与特许经营费预提税；服务费、技术费与管理费预提税；增值税或销售税，含进口服务的反向征收；进口关税及其自贸协定优惠与海关估价规则；本地供应商税与消费税；特许经营或技术转让登记及印花税；转让定价及其文档要求；以及分支机构利润税、数字税、全球最低税等其他税项。九类之上，还有资金汇回时越南本国的税务义务。

没有。协定于2015年7月7日签署，但从未获美国参议院批准，越南也不在美国国税局生效协定国名单之列。因此，向美国授权的越南特许方须按权利金总额承担完整的30%联邦预提税，无协定减让可用。这是越南品牌扩张计划中最常被错误定价的事实。

对典型的特许经营而言并非如此。协定仅对专利、设计、模型、图纸、秘密配方与工艺的权利金给予5%。以商标为核心的特许经营费属"其他情形"，适用10%——与新加坡国内税率相同，故协定并无实益。建立在5%之上的财务模型将净收款高估了5个百分点。

越南参与十六个生效协定，另有一个已签署待生效。ATIGA使几乎所有东盟内部税目降至零。RCEP以一套共用原产地规则覆盖十五个亚洲经济体。CPTPP是进入加拿大、墨西哥、秘鲁与智利的唯一优惠通道。EVFTA取消约99%的欧盟税目，UKVFTA将这些减让延伸至英国。双边协定覆盖韩国、日本、中国、智利、欧亚经济联盟与以色列。优惠从不自动适用：货品须符合原产地规则并随附正确的凭证或自主声明。

在某些架构下会。世贸组织《海关估价协定》第8.1(c)条规定，与进口货物相关且买方须作为销售条件支付的权利金应予计入。世界海关组织在第4.17号咨询意见中认定，为在进口国使用特许方品牌与体系而支付的权利金不予计入，因其与货物无关。但若合同要求受许方向特许方采购原料，且权利金与同一原料相关，海关可以且确实会予以计入。供应条款的起草方式决定结果。

因为境外税收抵免存在上限。越南按20%对全球所得征税，且境外已缴税款仅以就同一所得计算的越南税额为限予以抵免。若东道国预提30%，超出上限的10个百分点将彻底损失——不退还、不结转。实际税负取两者中的较高者而非两者之和，但超过20%的部分全是沉没资金。

马来西亚要求外国特许方在任何要约前依1998年《特许经营法》取得批准并登记，违反者构成刑事罪。印尼要求取得STPW特许经营登记证。沙特要求在商务部登记册提交信息披露文件。澳大利亚要求在公开的特许经营披露登记册上登记。中国实行"两店一年"规则并须向商务主管部门备案。巴西与墨西哥要求在工业产权机关登记，且在巴西正是该登记才使权利金得以汇出。韩国、法国、意大利、西班牙、南非、加拿大与美国均强制要求签约前信息披露，但并非每处都设有中央登记簿。

对外特许经营向工贸部登记的要求已被取消。第35/2006/ND-CP号法令，经第120/2011/ND-CP号与第08/2018/ND-CP号法令修订，仅保留向公司注册地省级工贸厅报告的义务。仅自境外进入越南的特许经营仍须向工贸部登记。此外，若授权包中含有属于2017年《技术转让法》范围的技术诀窍或工艺，该部分可能另生登记义务；向境外实体投入资本则须取得对外投资登记证书。

税负还原条款约定受许方须支付税后净额的约定费用，即其须支付费用另加税款。在20%的预提税率下，6%的权利金使受许方实际支出7.5%。若合同对此未作约定，惯例是由特许方承担，到账为税后净额。应明确写入、附数字示例，并加入受许方须交回完税凭证的义务——没有该凭证，境外税款无法在越南抵免，等同损失。

此处每一税率均为所列国家税务或海关机关公布的法定税率，已于2026年8月25日对照该等官方来源核对。每张市场卡片均附有来源页面的直接链接——新加坡税务局、马来西亚内陆税收局、印尼税务总局、菲律宾税务局、泰国税务厅、中国国家税务总局、日本国税厅、沙特税务海关总署、阿联酋联邦税务局、英国税务海关总署、美国国税局、加拿大税务局、巴西联邦税务局、南非税务局等——以及查询自贸协定状态的越南国家贸易资讯门户。税率会变动，签约前请回到来源核实，并将本工具视为方向性地图而非税务建议。